工资薪金、劳务报酬的个人所得税有什么区别?

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在积小流人资资源系统中,对员工的个人所得税计算,支持工资薪金和劳务报酬两种方式。下面详细讲述这两种类型的区别和个税计算方式。

一、工资薪金和劳务报酬的区别

1、工资薪金
工资薪金,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。关键点:非独立劳动,与单位存在雇佣关系。

2、劳务报酬
劳务报酬,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。关键点:独立劳动,与单位不存在雇佣关系。

二、个人所得税计算

1、工资薪金
工资薪金的个税计算,就是按照我们通常说的个税3500元作为起征点计算,具体计算逻辑这里就不再详细描述。

2、劳务报酬
劳务报酬的个人所得税起征点为800元,劳务报酬所得税率表如下:

应纳税所得额

税率

速算扣除数

不超过20000元

20%
0

超过20000元至50000元

30%
2000

超过50000元

40%
7000

具体计算规则为:
(1)计算应纳税所得额
        当收入额小于等于4000元时:应纳税所得额 = 收入额 - 800
        当收入额大于4000元时:应纳税所得额 = 收入额 x(1-20%)
(2)计算应纳税额
        应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 速算扣除数


三、其他情况

1、实习生的工资收入,属于工资薪金还是劳务报酬呢?
答:目前存在争议,各个地方税务局的意见不一致,普遍认为属于劳务报酬。
参考:
实习收入两千八 为何还要交个税?
实习收入是劳务费,还是工资?
关于实习生个税缴纳问题

2、兼职员工的收入,属于工资薪金还是劳务报酬呢?
答:一般按照劳务报酬计算个人所得税。
参考:
兼职取得的收入,如何缴纳个人所得税?
大学生、高中生的兼职收入应按劳务报酬缴纳个人所得税

标签: 个人所得税
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